Страховое правоПрисяжный адвокат Олави-Юри Луйк, PhD
Главная / Классификация страхования и страховые услуги: формы, виды и продукты / Страхование жизни: виды, выгодоприобретатель, отступление от договора, налоги / Пенсионное страхование: договор II ступени и III ступень

Пенсионное страхование: договор II ступени и III ступень

Автор: Олави-Юри Луйк (Olavi-Jüri Luik), PhD, присяжный адвокат (WIDEN)

Содержание

Коротко. В Эстонии существуют две формы пенсионного страхования. Заключаемый со страховщиком пенсионный договор обязательной накопительной пенсии (II ступень) может быть пожизненным аннуитетом, по которому страховщик за счет накопленных активов выплачивает периодическую пенсию до смерти человека, или с 2021 года также срочным; для заключения пожизненного договора можно использовать все активы, накопленные во II ступени, или только их часть. Договор страхования дополнительной накопительной пенсии (III ступень) является добровольным сберегательным продуктом, взносы по которому в определенных пределах можно вычитать из дохода, а выплаты облагаются по льготной ставке 10% или при пожизненной пенсии не облагаются налогом. Оба являются видами страхования жизни, и к ним применяются специальные правила Закона о накопительных пенсиях и Закона о подоходном налоге.

1. Пенсионное страхование в системе видов страхования

Согласно KindlTS аннуитет является страхованием жизни, при котором при заключении договора согласовывается периодическая выплата возмещения. Предложение пенсионных договоров обязательной накопительной пенсии является отдельно регулируемой страховой деятельностью.1 Для покрытия пенсионных договоров страховщик должен держать отдельные активы и соблюдать специальные требования.2

Пенсионное страхование отличается от пенсионного фонда: в фонде инвестиционный риск несет владелец паев, и выплаты прекращаются, когда деньги заканчиваются; в пожизненном пенсионном договоре страховщик принимает на себя риск долголетия (longevity risk) и выплачивает пенсию до смерти, сколько бы человек ни прожил; при срочном пенсионном договоре выплаты прекращаются по истечении согласованного срока, и риск долголетия страховщик не несет.

2. II ступень: пенсионный договор

У накопителя обязательной накопительной пенсии в пенсионном возрасте есть несколько возможностей: выплаты из пенсионного фонда, единовременная выплата, пенсионный инвестиционный счет или заключение пенсионного договора со страховщиком. При пенсионном договоре страховщик переводит накопленные активы на свой баланс и выплачивает периодическую пенсию.

Признаки пенсионного договора:

  • пожизненный или срочный: по пожизненному пенсионному договору пенсия выплачивается до смерти, в некоторых договорах с согласованным гарантированным периодом, в течение которого в случае смерти выплаты продолжаются выгодоприобретателю; с 2021 года со страховщиком можно заключить и срочный пенсионный договор, выплаты по которому прекращаются по истечении согласованного срока. Для заключения пожизненного договора можно использовать все активы, накопленные во II ступени, или только их часть, а при слишком малой сумме страховщик может отказаться от заключения договора (Pensionikeskus: пожизненная пенсия, срочная пенсия);
  • необратимый: после заключения договор, как правило, нельзя прекратить или снять деньги; закон предусматривает исключительные случаи;3
  • налогообложение: выплаты по пенсионному договору обязательной накопительной пенсии облагаются налогом согласно § 20¹ Закона о подоходном налоге с предусмотренными законом льготами.4

При выборе пенсионного договора решающим является предлагаемый страховщиком аннуитетный коэффициент: сколько евро в месяц выплачивается за каждую накопленную тысячу евро. Он зависит от возраста, процентных ставок и таблиц смертности. Поскольку пол нельзя использовать в качестве фактора при оценке страхового риска, пенсия мужчины и женщины при одинаковой накопленной сумме одинакова.5

3. III ступень: договор страхования дополнительной накопительной пенсии

Договор страхования дополнительной накопительной пенсии является добровольным долгосрочным договором страхования жизни, соответствующим требованиям Закона о накопительных пенсиях. Его налогообложение является льготным:6

  • вычет взносов: физическое лицо-резидент может вычесть из дохода взносы по страхованию дополнительной накопительной пенсии и в добровольный пенсионный фонд в совокупности до 15% облагаемого дохода, но не более 6000 евро в год;
  • взносы работодателя: работодатель может уплачивать взносы за работника в том же предельном размере без налога с особых льгот;7
  • выплаты по ставке 10%: по достижении установленного законом возраста, но не ранее чем через пять лет после заключения договора, а также при ликвидации страховщика;
  • без налога: пожизненная страховая пенсия, выплачиваемая не реже одного раза в три месяца до смерти; выплаты лицу, у которого установлено отсутствие трудоспособности; возмещение в случае смерти.

Если выплата производится до выполнения установленных законом условий, она облагается налогом по обычной ставке.

Изменение по сравнению с 2018 годом. Ранее условием льготной ставки было достижение 55 лет, а отдельным основанием было отсутствие трудоспособности. С 1 января 2021 года возраст привязан к возрасту, установленному в ч. 3 § 63 Закона о накопительных пенсиях, а основание отсутствия трудоспособности перенесено в число необлагаемых выплат.6

Возвратную стоимость договора страхования дополнительной накопительной пенсии можно использовать для уплаты взноса по новому договору или для приобретения паев добровольного пенсионного фонда; такой перевод не является облагаемой выплатой, а пятилетний срок исчисляется с заключения прежнего договора.8

4. PEPP

Общеевропейский индивидуальный пенсионный продукт (PEPP) является переносимым пенсионным продуктом, созданным регламентом Европейского союза, который могут предлагать и страховщики. Эстонское налоговое право рассматривает PEPP аналогично дополнительной накопительной пенсии: взносы можно вычитать, а выплаты облагаются по льготной ставке на тех же условиях.9

5. Выбор страховщика и иностранный страховщик

Налоговые льготы по дополнительной накопительной пенсии действуют, если у страховщика есть разрешение на деятельность, выданное в договорном государстве, или право заключать договоры страхования дополнительной накопительной пенсии в Эстонии трансгранично или через филиал, и выполнены условия обмена информацией.10

6. Рекомендации

  1. Сравните аннуитетные коэффициенты и сборы у нескольких страховщиков.
  2. Проверьте, содержит ли пенсионный договор гарантированный период и кто является выгодоприобретателем.
  3. При III ступени учитывайте, что льготная ставка 10% предполагает как достижение возраста, так и истечение пятилетнего периода.
  4. Выбор пожизненной страховой пенсии делает выплаты необлагаемыми, но не позволяет позже снять деньги единовременно.
  5. Сохраняйте информацию о взносах, уплаченных работодателем, поскольку они уменьшают ваш предельный размер вычета.

Связанные страницы

Примечания

  1. KindlTS § 13 ч. 1 п. 4, ч. 2 (RT I, 11.07.2026, 140; в силе с 21.07.2026). – https://www.riigiteataja.ee/akt/KindlTS ↩

  2. KindlTS § 53 (сноска 1). ↩

  3. TuMS § 20¹ ч. 2 п. 1 (RT I, 09.07.2026, 66). – https://www.riigiteataja.ee/akt/TuMS ↩

  4. TuMS § 20¹ (сноска 3). ↩

  5. KindlTS § 216 (сноска 1). ↩

  6. TuMS § 28 ч. 1–2, § 21 ч. 2, 4 и 5, § 4 ч. 2 (сноска 3). ↩↩

  7. TuMS § 13 ч. 3 п. 15 (сноска 3). ↩

  8. TuMS § 21 ч. 1¹ и 2¹ (сноска 3). ↩

  9. TuMS § 21 ч. 1 и 3² (сноска 3). ↩

  10. TuMS § 21 ч. 6 (сноска 3). ↩